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【进出口】常见的涉税问题!

2017.08.02


近些年来,我国企业的进出口环节涉税问题工作或多或少的存在着这样那样的问题,本文中,笔者就我国企业的进出口环节涉税问题存在的问题进行分析,提出关于一些我国企业的进出口环节涉税问题的对策和方法。

企业的进出口环节涉税问题一直在现代化企业管理工作中占有着极其重要的地位,但是,我国企业的进出口环节涉税问题的重视仅仅是从在这几年才开始的,所以,我国企业的进出口环节涉税问题工作还存在着各种各样的问题,下面,笔者就对我国企业的进出口环节涉税问题存在的问题进行简要的分析。

1、我国企业的进出口环节涉税问题存在问题之税收筹划误区

税收筹划不单纯意味着税款金额的减少,这是十分狭隘的观念。对纳税期限的税收筹划,使纳税人在履行纳税义务的同时,至少带来两方面的利益:

一是税款占用带来的资金时间价值。这本身就意味着税负的减轻。

二是税款占用带来的货币的流动价值。在资金周转快的企业中,货币的流动性本身具有不可低估的价值。

2、我国企业的进出口环节涉税问题之税收筹划

进出口企业应在国家法律、法规规定的范围内规范、合理的操作进出口贸易,规避涉税风险。
 

1.进出口环节纳税期限的税收筹划

目前,我国关税有以下几种纳税方式:口岸纳税方式、先放行后纳税方、定期汇总纳税方式。从税收筹划角度来看,应通过比较分析选择最有利与本企业的纳税方式,并采取措施使自己符合适用该方式的条件。

具体来讲,目前口岸纳税方式作为我国基本的纳税方式,对纳税人显然不是一种有利的纳税方式,因为它减少了纳税人尽可能长地占用税款的可能性,并且货物投放市场的时间被推迟,造成贷款的积压和市场机会损失。因此,对于税收筹划而言,纳税人应尽可能地选择适用后两种纳税方式。

先放行后纳税方式的魅力在于通过担保手续,使纳税人在同一时间获取了两种便利与收益:一方面它可以使进出口货物能够及时很快地通过关境投入消费市场,这样就避免了货物积压一贷款占用-损失市场机会,减少仓库存储及管理费用支出,同时又能够在时向上提前实现利润,促进商品流通;另一方面通过税款相对滞后的时间差,使企业又能够获取税收筹划收益,可谓一举两得。因此,企业应想方设法使自己的进出口货物成为海关实施先放行后纳税方式的对象。

同样,对于有进出口经营权,进出口数量较多的企业来说,除了先放行后纳税方式外,还有定期汇总纳税方式可以选择。该方式可以为纳税人提供10天的缴款时间,纳税人可以根据财务需要灵活地对应纳税额做出安排,从而实现最有效的资金利用,而且同样可以避免货物被搁置,贷款被积压之苦。


2.出口退税税收筹划

出口退税的税收筹划具体做法:目前我国出口退税主要是退消费税和增值税。企业可以通过充分筹划,用足出口退税的政策,达到减轻纳税负担的目的。出口退税避税法的具体做法有以下几种:

(1)利用产品出口避免交纳增值税

国内生产环节的增值税,企业直接出口的产品或委托外贸出口的产品,应按税法退还给生产企业。其中对于出口产品中扣除包装计税的产品,分别就出口产品及包装物的适用税率计算退税;出口属于农林牧水产品的,按照规定的税率退税;出口其他的产品,按照国家统一核定的综合退税税率计算退税;出口增值税的产品,除规定有退税率的产品以外,均以税法规定的税率计算退税。应退税款的计算公式为:应退税款=产品出口价×包装退税税率

(2)利用产品出口避免交纳消费税

根据我国消费税暂行条例的规定,纳税人出口应税消费品免征消费税,其中生产企业直接组织出口的应税消费品在报关出口时可不计算应缴的消费税;而通过外贸企业出门的应税消费品实行先征后退的办法,交多少退多少。出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额的计算,应按照消费税暂行条例所附的《消费税税目税率(税额)表》执行。企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报,凡划分不清适用税率的,一律从低适用税率计算应退消费税税额。

(3)利用产品出口压低产品销售价格,减少应纳所得税

按照我国有关税收政策的规定,纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额,具体核定办法就是按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;当月没有同类货物销售的,按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;没有最近时期同类货物销售的,按照组成计税价格确定。

(4)利用产品出口中的银行结汇,减少销售收入,减少应纳所得税

就是将进出口贸易中中外双方的有关费用互抵,中方为外方承担外方在中国境内的有关费用,而外方为中方承担中方在中国境外的有关费用,以此减少银行结汇数额,减少计税所得额。

我国企业的进出口环节涉税问题之税风险防范

1.出口企业申报退(免)税谨慎四个时限

出口企业退(免)税申报在时限上有着明确的具体要求。如果在政策规定的时限内未能实现申报,所出口的货物即使在国家退税的货物范围内,其涉及到的出口货物也应当视同内销征收增值税和消费税。为此,出口企业申报退(免)税业务时应当把握时限的要求,尤其是关注“30天”、“60天”、“90天”、“210天”四个申报退免税的关键点。

2.外贸企业开具代理出口货物证明注意风险

目前我们在日常工作中发现,部分出口企业待代理出口业务上,由于把关不严,操作不当等原因,造成非正常的税收违规所带来的经济损失,真是让他们“有苦说不出”。对此,特别提醒外贸企业注意非正常情况税收风险防范。企业的进出口环节涉税问题是企业管理工作中的重要部分,因此,人们十分重视进出口环节涉税问题。

来源:广东进出口商会

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